- El IVA grava muchas compras de bienes y servicios. Como consumidor lo pagas en el precio; un profesional puede repercutirlo y liquidarlo con Hacienda.
- En el territorio común los tipos estructurales son 21 %, 10 % y 4 %; algunas operaciones tienen tipo 0 %, exención o reglas temporales.
- El IVA de una factura de gasto solo es deducible si está vinculado a operaciones con derecho a deducción y se cumplen los requisitos.
- Quien presenta modelo 303 debe seguir el periodo y calendario que le corresponden, incluso si el resultado es cero o no tuvo actividad, según su situación censal.
El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) aparece en compras habituales como comida, ropa, transporte, ocio y servicios digitales. Para el consumidor, el impuesto suele estar incluido en el precio. Para un autónomo o una empresa, el IVA no es simplemente un gasto ni un ingreso: normalmente se cobra al cliente, se registra y se liquida con Hacienda, descontando el IVA soportado que sea deducible.
La mecánica parece sencilla, pero hay excepciones importantes: no todas las facturas llevan el mismo tipo, una operación exenta no siempre permite deducir el IVA de los gastos relacionados, y las compras o ventas fuera de la península y Baleares pueden seguir reglas territoriales distintas. Esta guía explica el esquema general vigente en 2026; para un caso concreto comprueba la fecha de devengo, la operación exacta y la ficha actual de la AEAT.
Qué grava el IVA y quién lo soporta
El IVA es un impuesto indirecto que grava entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por empresarios o profesionales, además de importaciones y determinadas operaciones dentro de la Unión Europea. El consumidor final suele soportar el impuesto porque no puede deducirlo. Los negocios que participan en la cadena cobran el IVA que corresponde a sus ventas y pueden deducir el de determinadas compras relacionadas con su actividad.
La empresa no se queda normalmente con todo el IVA cobrado. En un periodo calcula el impuesto devengado en sus operaciones y resta el IVA soportado deducible. La diferencia puede salir a ingresar, a compensar con periodos posteriores o a devolver cuando la normativa y el periodo lo permiten. Es una obligación fiscal independiente del IRPF: un autónomo puede deber IVA aunque su actividad haya tenido poca ganancia, o tener un saldo de IVA a compensar aunque ese trimestre no haya obtenido beneficio.
El territorio importa: IVA, IGIC e IPSI
El territorio de aplicación del IVA español comprende, con carácter general, la península y las Islas Baleares. Canarias aplica IGIC y Ceuta y Melilla aplican IPSI. No traslades automáticamente el tipo de IVA de una compra peninsular a una operación localizada en esos territorios. También hay reglas de comercio electrónico, importación y operaciones intracomunitarias que pueden hacer que una venta se trate en un territorio distinto del domicilio del vendedor.
Si compras online desde otro país, mira quién vende, dónde se entrega el bien, si el precio incluye impuestos, si el envío llega desde fuera de la Unión Europea y qué tratamiento aplica la plataforma. En importaciones pueden aparecer IVA de importación, derechos aduaneros y gastos de gestión. Un paquete barato no significa necesariamente que el precio final incluya todas las cargas.
Tipos de IVA: 21 %, 10 %, 4 % y supuestos del 0 %
En 2026, el tipo general del IVA es el 21 %. Hay dos tipos reducidos estructurales: 10 % y 4 %, y existen operaciones a tipo cero y operaciones exentas reguladas en supuestos concretos. El tipo depende de la categoría legal del bien o servicio y de las condiciones de la operación, no de que el vendedor quiera cobrar menos o de que el producto parezca esencial.
El 10 % se aplica, entre otros casos, a ciertas operaciones de alimentación, transporte de viajeros, hostelería, vivienda nueva y otros servicios y bienes recogidos en la Ley. El 4 % cubre una lista más restringida, como determinados alimentos básicos, libros, medicamentos de uso humano y otros bienes expresamente previstos. Hay productos similares con tipos distintos: bebidas con ciertos azúcares, cosméticos, accesorios sanitarios o servicios de alojamiento pueden no compartir el tipo de otro artículo del mismo sector.
Además, el Gobierno puede aprobar tipos temporales para determinadas operaciones. En ese caso importan la fecha de devengo y el periodo de vigencia. La AEAT publica cada año un cuadro de tipos con cambios temporales y códigos por producto. Si estás comprando o facturando alimentos, energía, combustible o alojamiento, no confíes en una tabla antigua ni en un porcentaje visto en una noticia de otro mes: comprueba el cuadro del año y la fecha exacta.
Una operación a tipo cero es una operación sujeta con cuota al 0 %; una exención se basa en una norma que libera la operación del impuesto. Esa diferencia puede afectar a la deducción del IVA soportado. Revisa cómo califica la AEAT cada operación.
Cómo se calcula el IVA incluido en el precio
En una compra con IVA, el tipo se aplica sobre la base imponible. Si el precio neto de un servicio es 100 € y lleva el tipo general del 21 %, el IVA asciende a 21 € y el total a pagar es 121 €. Para conocer el IVA incluido en un precio final de 121 €, se separa la cuota: 121 × 21 / 121 = 21 €. No se calcula como 21 % del total con IVA incluido, porque eso daría una cuota demasiado alta.
El precio mostrado al consumidor suele incluir los impuestos aplicables, aunque la factura desglosa base imponible, tipo y cuota. Si una plataforma anuncia un precio sin IVA para empresas o compras internacionales, confirma qué se añadirá al finalizar el pago y quién asumirá los costes de importación.
Factura, ticket y derecho a deducir
Como consumidor, un ticket puede bastar para acreditar una compra ordinaria, aunque no siempre sirva para ejercer un derecho de deducción fiscal. Para un profesional, la factura completa suele ser el documento central para registrar y, cuando proceda, deducir el IVA. Debe identificar correctamente al proveedor, al destinatario en los casos exigidos, la operación, la base, el tipo y la cuota.
Una factura no convierte automáticamente el IVA en deducible. El gasto debe relacionarse con la actividad y con operaciones que dan derecho a deducción; además, debe estar contabilizado o registrado y cumplirse los requisitos formales y materiales. El IVA de compras personales no se deduce por el simple hecho de pedir factura a nombre del autónomo. Los bienes de uso mixto, vehículos, comidas, vivienda, teléfono y viajes pueden tener limitaciones o reglas específicas.
Si una factura contiene un error en nombre, NIF, fecha, base o tipo, solicita al proveedor una factura rectificativa cuando corresponda. No cambies el documento por tu cuenta ni uses una captura de pantalla como sustituto de una factura válida. Conserva las facturas y los libros registro durante los plazos legales aplicables.
IVA repercutido e IVA soportado
- IVA repercutido o devengado: el que un profesional aplica a sus ventas o servicios sujetos.
- IVA soportado: el que paga en compras y gastos.
- IVA soportado deducible: la parte que puede recuperar porque cumple las reglas de conexión con la actividad, afectación, documentación y operaciones con derecho a deducir.
Ejemplo: un diseñador factura 1.000 € de servicios más 210 € de IVA general. En el mismo trimestre compra material profesional por 200 € más 42 € de IVA deducible. En el cálculo simplificado, el saldo antes de otros ajustes sería 210 − 42 = 168 € a ingresar. El ejemplo no contempla retenciones, anticipos, facturas rectificativas, prorrata, inversión del sujeto pasivo ni regímenes especiales.
El impuesto cobrado al cliente no es dinero libre para gastar. Reserva el importe correspondiente hasta presentar la liquidación; de lo contrario, puedes tener una deuda tributaria aunque la cuenta bancaria esté vacía. Un saldo a compensar tampoco desaparece: registra el importe y comprueba cómo se traslada al siguiente periodo.
Operaciones sujetas, no sujetas y exentas
Una operación sujeta entra en el ámbito del IVA y se analiza para determinar tipo y cuota. Una operación no sujeta queda fuera del impuesto por una regla de localización o por no encajar en el hecho imponible. Una operación exenta sí se incluye en la estructura del IVA, pero la ley no exige repercutir cuota en los casos que contempla.
Entre las exenciones interiores pueden encontrarse determinados servicios sanitarios, educativos, de asistencia social, financieros y de seguros, así como algunas operaciones inmobiliarias. Las condiciones exactas importan: no cualquier curso es enseñanza exenta, no toda consulta de bienestar es asistencia sanitaria y no todo alquiler de vivienda tiene el mismo tratamiento. La AEAT diferencia además exenciones plenas (como ciertas exportaciones y entregas intracomunitarias) y limitadas, que pueden impedir deducir el IVA de los gastos vinculados.
Si combinas operaciones con y sin derecho a deducir, puede entrar en juego la prorrata o la existencia de sectores diferenciados. No deduzcas todo el IVA de los gastos comunes sin analizar qué parte corresponde a cada tipo de actividad.
Compras y ventas con otros países
En una compra a una empresa de otro país de la Unión Europea, el tratamiento puede ser una adquisición intracomunitaria y puede requerir identificar correctamente a las partes, informar el NIF-IVA y declarar la operación en el modelo que corresponda. En determinados servicios entre profesionales, puede aplicar la regla general de localización y la inversión del sujeto pasivo: el proveedor no repercute el IVA local y el cliente declara la cuota en España, con posible derecho a deducción si cumple las condiciones.
No uses “factura sin IVA” como prueba de que no existe obligación. La inversión del sujeto pasivo desplaza quién declara el impuesto, pero no convierte la operación en exenta. Comprueba si debes inscribirte en el Registro de Operadores Intracomunitarios y presentar declaraciones recapitulativas o informativas además del modelo 303.
Las ventas a consumidores en otros países de la UE pueden quedar sujetas a reglas de ventas a distancia y al sistema de ventanilla única (OSS) cuando se alcanzan las condiciones previstas. Las plataformas pueden facilitar la recaudación en ciertos casos, pero el vendedor debe saber quién es el proveedor a efectos del IVA y qué registros debe llevar. En una importación desde fuera de la UE, distingue el IVA de importación del IVA de una venta doméstica.
¿Qué pasa con una factura de alquiler?
El arrendamiento de una vivienda utilizada exclusivamente como vivienda suele estar exento de IVA cuando se cumplen las condiciones. Puede cambiar el tratamiento si se presta un servicio de alojamiento propio de la industria hotelera, se mezcla el uso con un despacho profesional o el contrato se realiza con un empresario en condiciones que excluyen la exención. Desde el 1 de diciembre de 2026, la AEAT informa de un cambio con efectos para ciertos alquileres amueblados de corta duración y turísticos cuando concurren requisitos concretos. Como esa fecha aún no ha llegado a la última revisión de esta guía, el arrendador debe volver a comprobar la regla antes de firmar o facturar después de esa fecha.
El IVA de un arrendamiento no es lo mismo que el IRPF del propietario. Una operación exenta de IVA puede generar rendimientos inmobiliarios en el IRPF; y una operación sujeta a IVA puede tener obligaciones de factura y declaración aunque no haya beneficio neto.
Modelo 303: cuándo se liquida
Los profesionales y empresas obligados presentan el modelo 303 con periodicidad mensual o trimestral según su régimen y circunstancias. Para la mayoría de las liquidaciones trimestrales, el plazo general es del 1 al 20 de abril, julio y octubre; el cuarto trimestre se presenta del 1 al 30 de enero siguiente. Si se domicilia el pago, el plazo suele cerrarse antes. Los días inhábiles pueden mover la fecha final y hay excepciones por régimen, inscripción y modelo.
La liquidación suele reunir el IVA devengado en ventas, el IVA deducible de compras y ajustes propios del régimen. Presentar el modelo y realizar el pago son actos relacionados, pero distintos: una declaración puede resultar sin ingreso, a compensar o con solicitud de devolución según el periodo y las reglas. Presenta a tiempo incluso si el trimestre no tiene actividad cuando sigues obligado a declarar. Confirma en el calendario del contribuyente el plazo exacto de tu modelo, ejercicio y periodo.
El modelo 390 es el resumen anual de IVA para quienes no están exonerados. Algunos contribuyentes quedan dispensados si cumplen las condiciones establecidas, por ejemplo por el régimen o por suministrar información mediante otros sistemas. No asumas que todas las personas autónomas deben presentarlo o que ninguna tiene que hacerlo: verifica las instrucciones del ejercicio y las obligaciones de tu caso.
Ejemplos cotidianos
Compras personales
Compras unos auriculares por 121 € con tipo general. El precio puede mostrar la base de 100 € y 21 € de IVA. Si los utilizas en casa, el IVA forma parte de tu coste: no puedes deducirlo en tu declaración de la renta solo por guardar el ticket.
Un servicio profesional a cliente español
Una diseñadora presta un servicio sujeto y no exento por 500 €. En una operación al tipo general, factura 500 € de base y 105 € de IVA, salvo que exista una regla especial. Si su actividad tiene derecho a deducir, en el modelo 303 podrá computar parte del IVA de gastos profesionales que cumplan los requisitos.
Servicio a una empresa de la UE
Un profesional español presta un servicio a una empresa de otro país. Antes de facturar sin IVA, revisa localización, condición empresarial del cliente, número de IVA, inversión del sujeto pasivo y obligaciones informativas. En algunos supuestos el cliente declara el impuesto en destino; el proveedor debe conservar prueba y presentar los modelos que correspondan.
Errores frecuentes
- Restar el IVA del precio final usando el mismo porcentaje sobre el total con IVA.
- Creer que todos los alimentos, alojamientos o servicios sanitarios llevan siempre el mismo tipo.
- Deducir gastos personales porque se obtuvo una factura con NIF de autónomo.
- Confundir una operación exenta con una operación no sujeta o a tipo cero.
- Olvidar que el IVA soportado de operaciones exentas limitadas puede no ser deducible.
- Tratar una factura intracomunitaria sin cuota como una operación que no hay que informar.
- Usar el porcentaje de un año anterior durante un periodo con tipos temporales.
- Esperar al cierre anual para reservar el IVA repercutido y quedarse sin liquidez para pagarlo.
- Presentar tarde o no presentar un modelo 303 por creer que un trimestre sin ventas no cuenta.
Checklist para una persona autónoma
- Confirma el régimen de IVA y los modelos que debes presentar según tu alta censal.
- Clasifica cada operación por tipo, territorio y fecha de devengo.
- Emite facturas completas y revisa las facturas recibidas antes de deducir.
- Separa gastos privados de gastos afectos; documenta la proporción en bienes de uso mixto.
- Registra bases, cuotas, retenciones, anticipos, facturas rectificativas y operaciones internacionales.
- Comprueba exenciones, prorrata, inversión del sujeto pasivo y obligaciones informativas.
- Prepara el modelo 303 y contrástalo con los libros registro y extractos.
- Consulta el calendario actualizado y adelanta la domiciliación cuando proceda.
- Guarda justificantes de presentación y pago, además de los libros de facturas.
Regímenes especiales que puede encontrar un pequeño negocio
El régimen general es el punto de partida, pero algunos sectores aplican regímenes especiales con una mecánica distinta. No elijas uno solo porque parezca más simple: puede ser obligatorio, voluntario o incompatible con el régimen de IRPF, con otras actividades o con operaciones que realizas.
Recargo de equivalencia en ciertas tiendas minoristas
Este régimen se aplica obligatoriamente a determinados comerciantes minoristas, normalmente personas físicas o entidades de atribución de rentas, que venden bienes sin fabricarlos y cumplen los requisitos de ventas a consumidores finales. Hay productos excluidos y condiciones específicas para determinar quién es minorista. El proveedor repercute al comerciante el IVA y, además, el recargo de equivalencia; el comerciante suele repercutir IVA al cliente en sus ventas incluidas en ese régimen, pero no lo liquida mediante una autoliquidación por esa actividad ni deduce el IVA soportado de esas compras.
El régimen no elimina todas las obligaciones: adquisiciones intracomunitarias, importaciones, inversión del sujeto pasivo, venta de inmuebles u otras actividades pueden generar modelos y obligaciones adicionales. Una tienda online que vende productos propios o presta servicios puede no encajar en la definición de minorista. Confirma la situación censal con la AEAT antes de fijar precios o contabilizar el IVA.
Régimen simplificado y estimación objetiva
El régimen simplificado está disponible solo para actividades y contribuyentes que cumplen requisitos y límites del ejercicio. Su cálculo puede basarse en módulos y magnitudes establecidas en la normativa, con pagos a cuenta y una regularización final. No todas las personas autónomas pueden optar, y estar en estimación objetiva en IRPF no resuelve por sí solo el régimen de IVA de cada actividad.
Criterio de caja y ventas a distancia
El criterio de caja, si se puede elegir y se aplica válidamente, vincula el devengo y la deducción al cobro o pago, con reglas y fecha límite propias. Para ventas a consumidores de otros países de la UE existen regímenes de ventanilla única que pueden centralizar declaraciones de IVA de destino. Revisa la sección oficial correspondiente, porque el umbral, el tipo de cliente y el lugar de entrega o prestación determinan si te afecta.
Cómo corregir una factura o una declaración de IVA
Si devuelves un producto, aplicas un descuento posterior o detectas un error en el tipo o en la base, puede ser necesario emitir una factura rectificativa y ajustar el registro y la liquidación del periodo. Conserva la factura inicial, la rectificativa, la comunicación con el cliente y el justificante de devolución o descuento. No borres la operación original de tus libros como si no hubiera existido.
Si ya presentaste el modelo 303, comprueba el procedimiento oficial para corregir la autoliquidación del periodo afectado. Una corrección puede cambiar lo que ingresaste, el saldo que arrastras o el resultado de otro trimestre. No modifiques solo la cifra del siguiente trimestre sin revisar si el error afecta al periodo anterior o si la norma permite trasladar el ajuste. Cuando hay ventas en varios territorios, prorrata, regímenes especiales o importes importantes, pide una revisión profesional.
Preguntas frecuentes
¿El IVA es lo mismo que el IRPF?
No. El IVA grava operaciones de consumo y puede liquidarse periódicamente; el IRPF grava la renta de las personas físicas y se calcula con reglas diferentes.
¿Un autónomo puede recuperar todo el IVA que paga?
No. Solo puede deducir IVA soportado que cumpla requisitos, esté vinculado a operaciones con derecho a deducción y se documente correctamente. Los gastos personales no son deducibles.
¿Una factura exenta me permite deducir los gastos?
Depende de si la exención es plena o limitada. Algunas operaciones exentas mantienen derecho a deducción y otras lo restringen.
¿Qué tipo se aplica a una compra?
Depende del bien o servicio, de las condiciones y de la fecha de devengo. Comprueba el cuadro de tipos de la AEAT correspondiente al año.
¿Tengo que presentar el 303 si no he facturado?
Si sigues obligado y tu periodo no está cerrado o de baja, puede que debas presentar igualmente el modelo sin actividad. Confirma tus obligaciones censales y el periodo de liquidación.
¿Canarias usa el mismo IVA que Madrid?
No. Canarias aplica IGIC; Ceuta y Melilla, IPSI. Las operaciones con esos territorios siguen reglas específicas.
¿Qué pasa si mi cliente está en otro país?
La localización y la condición de empresario o consumidor determinan el tratamiento; puede haber inversión del sujeto pasivo, reglas de ventas a distancia y obligaciones informativas.
¿El alquiler de vivienda lleva IVA?
El alquiler destinado exclusivamente a vivienda suele estar exento si cumple las condiciones. Servicios hoteleros, usos mixtos y algunos alquileres de corta estancia pueden cambiar el resultado.
Fuentes oficiales
- AEAT: tipos impositivos de IVA y cuadros anuales.
- AEAT: régimen general, IVA repercutido y soportado.
- AEAT: actividades con derecho a deducir IVA soportado.
- AEAT: operaciones no sujetas, exentas e inversión del sujeto pasivo.
- AEAT: plazos de presentación del modelo 303.
- AEAT: IVA en el alquiler de vivienda.
- AEAT: novedades de normativa de IVA para 2026.
- AEAT: régimen especial de recargo de equivalencia.
- AEAT: régimen simplificado de IVA.
Contenido educativo general revisado el 25 de octubre de 2026. Los tipos, plazos y reglas pueden cambiar; consulta la normativa y el calendario vigentes para la fecha de tu operación. No es asesoramiento fiscal personalizado.
